長照特別扣除額怎麼報？資格、18萬扣除額、排富條款一次看
家裡聘有外籍看護、使用長照居家服務，或家人住在機構裡，報稅時可能符合「長照特別扣除額」資格，一年最多能扣 18 萬元。這篇把符合資格的 4 種情形、扣除金額，跟容易忽略的排富條款講清楚。
本文重點：長照特別扣除額是綜合所得稅的定額扣除項目，114 年度（2025 年）起每人每年可扣 18 萬元。符合資格身分（聘僱外籍看護、使用長照居家服務、住機構、80 歲以上等 4 類）之外，還要同時滿足 3 項排富條款才能實際列報，兩個條件缺一不可。
長照特別扣除額是什麼
長照特別扣除額是所得稅法規定的特別扣除額之一，讓家中有長期照顧需要的家庭，在申報綜合所得稅時可以定額扣除一筆金額，降低應稅所得。這跟前面提到的長照 2.0 居家服務補助（政府直接補助服務費用）是兩件不同的事——一個是「報稅時少繳一點稅」，一個是「使用服務時政府先幫忙付大部分費用」，符合資格的家庭這兩項通常可以同時適用。
來源：財政部全球資訊網，查詢日期 2026-08-26。
4 種符合資格的情形
符合以下任一情形，且同時符合下方排富條款，才能列報：
聘僱外籍家庭看護工
雇主須提供當年度有效的外籍看護工聘僱許可，以及身心障礙證明或可證明長期照顧需要之診斷證明等文件。
使用長照 2.0 居家服務（失能等級第 2-8 級）
依長照服務法評估為長照需要等級第 2 級至第 8 級，並實際使用長照服務者，須檢附當年度的服務收據及照管中心相關證明文件。
入住住宿式機構累計滿 90 天
當年度入住機構住宿式服務類長照機構或住宿式服務類身心障礙福利機構、護理之家等，累計滿 90 天者，須檢附繳費收據及機構出具的入住證明（含姓名、身分證字號、入住期間）。
80 歲以上、僅以身分證明聘僱外籍看護工
113 年 7 月 30 日起新增的情形：年滿 80 歲、僅以身分證明文件聘僱外籍看護工者，仍須符合衛福部公告之身心失能資格要件。
來源：財政部稅務入口網「綜合所得稅申報長期照顧特別扣除之規定」，查詢日期 2026-08-26。
可以扣多少：12萬 vs 18萬
金額分兩個階段：
- 108 年度至 113 年度（2019-2024 年綜合所得稅）：每人每年定額扣除 新臺幣 12 萬元。
- 114 年度起（2025 年綜合所得稅，115 年 5 月申報適用）：每人每年定額扣除 新臺幣 18 萬元。
是以「符合資格的人」為單位計算，不是以申報戶為單位——家中若本人、配偶或受扶養親屬有多人符合資格，可以分別列報、加總扣除。
來源：財政部、衛福部長照專區 1966.gov.tw「長期照顧特別扣除額」頁面，查詢日期 2026-08-26。
3 項排富條款
即使符合上面的資格身分，只要符合以下任一項排富情形，就不能列報長照特別扣除額：
- 1
適用稅率達 20% 以上
減除幼兒學前特別扣除額及長照特別扣除額後，全年綜合所得稅適用稅率落在 20% 以上者。
- 2
股利按 28% 分開計稅
選擇股利及盈餘按 28% 單一稅率分開計算應納稅額者，不適用本項扣除。
- 3
基本所得額超過 750 萬元
依所得基本稅額條例計算之基本所得額（含海外所得等）超過新臺幣 750 萬元者（114 年度標準）不適用。這個免稅額門檻會依前一年度消費者物價指數調整，並非固定不變的數字，申報前建議以財政部當年度公告為準。
來源：財政部全球資訊網、財政部稅務入口網，查詢日期 2026-08-26。
申報要準備什麼文件
依符合的資格情形不同，準備的文件也不同，常見的包含：外籍看護工聘僱許可文件、身心障礙證明或長期照顧需要的診斷證明、長照服務收據與照管中心核定文件、機構住宿繳費收據與入住證明等。建議申報前先確認自己屬於上面 4 種情形的哪一種，再對照準備對應文件；若不確定資格是否符合，可以直接洽詢戶籍所在地國稅局，或參考財政部稅務入口網的長照特別扣除額問答專區。
來源：財政部稅務入口網，查詢日期 2026-08-26。
不確定自己屬於哪一種資格情形？
如果是因為家人失能程度需要評估，可以先撥打長照專線 1966 了解 長照失能等級是怎麼評的；已經在使用長照居家服務，也可以順便看 居家照護費用怎麼算，把政府補助跟自己報稅能扣的部分分開盤點。
常見問題
長照特別扣除額一年可以扣多少？
108 年度到 113 年度（2019-2024 年）每人每年定額扣除新臺幣 12 萬元；自 114 年度（2025 年）起調高為每人每年 18 萬元，115 年 5 月申報 114 年度綜合所得稅時即適用新金額。要注意是「每人」計算，家中若有多位符合資格的受扶養或本人、配偶，可以分別列報。來源：財政部、衛福部長照專區 1966.gov.tw，查詢日期 2026-08-26。
什麼是排富條款？我符合資格但會不會被排除？
長照特別扣除額有 3 項排富規定，符合資格身分後還要同時滿足這 3 項才能實際列報：①減除幼兒學前特別扣除額及長照扣除額後，全年綜合所得稅適用稅率不能達到 20% 以上；②不能選擇股利及盈餘按 28% 稅率分開計算應納稅額；③依所得基本稅額條例計算之基本所得額（含海外所得等）不能超過新臺幣 750 萬元（114 年度標準，這個免稅額門檻每年會依物價調整）。只要符合其中任一項排富情形，就不能列報長照特別扣除額。來源：財政部全球資訊網、財政部稅務入口網，查詢日期 2026-08-26。
聘僱外籍看護工但沒有身心障礙證明，還能報嗎？
一般情況下需要備妥身心障礙證明，或能證明個案有長期照顧需要的診斷證明文件，才能列報。但 113 年 7 月 30 日起放寬：年滿 80 歲、僅以聘僱外籍看護工的身分證明文件（不需另外的身心障礙證明）者，也可以適用，前提是仍須符合衛福部公告的身心失能資格要件。實際能否列報，建議直接洽詢國稅局或參考財政部稅務入口網的問答。來源：財政部全球資訊網，查詢日期 2026-08-26。
本站為衛教資訊整理，不提供稅務諮詢或個人報稅試算；實際適用資格、金額與排富門檻，請以財政部及國稅局當年度公告為準。